การศึกษาเปรียบเทียบกำไรทางบัญชีและกำไรทางภาษีอากร

Abstract

การศึกษาค้นคว้าอิสระนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อ (1) ศึกษาเปรียบเทียบหลักการคำนวณกำไรทางบัญชีและกำไรทางภาษีอากร (2) วิเคราะห์ความเหมือนและความแตกต่างของกำไรทางบัญชีและกำไรทางภาษีอากร การศึกษาค้นคว้าอิสระนี้ ศึกษาจาก ตำรา มาตรฐานการบัญชี และหลักเกณฑ์วิธีการเงื่อนไขตามบทบัญญัติแห่งประมวสรัษฎากรซึ่งรวบรวมข้อมูลมาวิเคราะห์แนวคิดหลักการต่าง ๆ แล้วเรียบเรียงเป็นเอกสารทางวิชาการ ผลการศึกษาพบว่า (1) การคำนวณกำไรทางบัญชีใช้เกณฑ์คงค้างและจะต้องปฏิบัติตามมาตรฐานการบัญชีและหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป ส่วนการคำนวณกำไรทางภาษีอากร เพียงแต่นำกำไรทางบัญชีมาปรับปรุงให้เป็นไปตามเงื่อนไข หลักเกณฑ์ วิธีการแห่งประมวลรัษฎากร ตามมาตรา 65 มาตรา 65 ทวิ และมาตรา 65 ตรี ก็จะเป็นกำไรทางภาษีอากร (2) ความเหมือนระหว่างกำไรทางบัญชีและกำไรทางภาษีอากร คือ เกณฑ์การรับรู้รายได้ เกณฑ์การวัดรายได้จากการขาย เกณฑ์การรับรู้ค่าใช้จ่ายที่ให้ถือปฏิบัติตามหลักการจับคู่ของค่าใช้จ่ายกับรายได้ ความแตกต่างระหว่างกำไรทางบัญชีและกำไรทางภาษีอากร เป็นผลมาจาก เงื่อนไข หลักเกณฑ์ วิธีการแห่งประมวสรัษฎากร หลายประการ ที่สำคัญ คือ เงื่อนไขการรับรู้รายได้ แห่งประมวลรัษฏากรกำหนดให้เจ้าพนักงานประเมิน มีอำนาจประเมินรายได้เพิ่มขึ้นหากการรับรู้รายได้นั้นไม่เป็นไปตามเงื่อนไข หลักเกณฑ์ วิธีการแห่งประมวลรัษฏากร และมีเงื่อนไขเกี่ยวกับค่าใช้ง่ายที่ถือเป็นค่าใช้จ่ายไม่ได้ในการคำนวณกำไรทางภาษีอากร ซึ่งมีอยู่หลายประการ ที่สำคัญ คือ ค่าใช้ง่ายที่มีสักษณะเป็นการส่วนตัว การให้โดยเสน่หาหรือการกุศล ค่าใช้ง่ายที่มีลักษณะเป็นการลงทุน เบี้ยปรับหรือเงินเพิ่มภาษีอากร ภาษีเงินได้นิติบุคคล และเงื่อนไขในการที่จะหักค่าใช้ง่ายได้เพิ่มขึ้นเป็น 1.5 เท่า และ 2 เท่าของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงในกรณีที่รายการค่าใช้จ่ายนั้นเป็นรายการที่ได้รับการส่งเสริมจากรัฐบาล